Главная » Статьи » НКО » нко

Комментарий к ФЗ от 03.07.2016 № 251


Дегтяренко А.С. Комментарий к ФЗ от 03.07.2016 N 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации»

С 01.01.2017 будет проводиться независимая оценка квалификации в форме профессионального экзамена (п. 3 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации", далее - Закон N 238-ФЗ). Оплачивать экзамен будут:
- соискатели, иные физические или юридические лица, если экзамен проводится по инициативе соискателя;
- работодатель, если экзамен проводится по направлению работодателя (ч. 2 ст. 187 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Закона N 238-ФЗ).

Комментируемым Законом определен порядок налогообложения платы за прохождение независимой оценки квалификации.


НДФЛ

Будет освобождена от обложения НДФЛ плата за прохождение в соответствии с законодательством РФ независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому работодатель, направивший сотрудника на профессиональный экзамен в силу требований закона и оплативший экзамен, не должен будет в качестве налогового агента удерживать налог из доходов сотрудника.

Если же человек (соискатель) оплатит экзамен самостоятельно, то он сможет получить социальный вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде (календарном году) за прохождение независимой оценки своей квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Такие социальные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 руб. за календарный год - в совокупности с вычетами, предусмотренными абз. 2 - 5 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Если у человека в течение одного года было несколько видов расходов, подпадающих под социальный вычет, он самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах лимита социального вычета (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).


Налог на прибыль

Расходы организации на прохождение сотрудником независимой оценки квалификации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Условия признания таких расходов будут прописаны в п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Учесть расходы получится, если:
- прохождение экзамена осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации (пп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ);
- независимую оценку квалификации проходят лица, заключившие с организацией трудовой договор (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).

С 01.01.2017 организации должны будут хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации, не менее четырех лет, в том числе:
- в течение всего срока действия договора оказания услуг по оценке квалификации;
- в течение одного года работы физического лица, экзамен которого оплатила организация в соответствии с заключенным с ним трудовым договором.


УСН и ЕСХН

Расходы на проведение независимой оценки квалификации можно будет учесть (с учетом вышеназванных условий):
- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- при определении налоговой базы по ЕСХН (пп. 26 п. 2 ст. 346.5).



Источник: КонсультантПлюс
 

Категория: нко | Добавил: way (10.11.2016)
Просмотров: 168 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0